【保險非免稅】想靠保單節稅　一定要注意這些事

**很多父母會幫子女買保單，尤其業務員鼓吹：「保險給付免稅，趁早買保險做好節稅跟財產移轉規畫！」但最近發生多起保險給付卻需補稅的案例，讓許多家長驚恐，是否幫子女買的保單日後要繳交贈與稅、遺產稅、所得稅？其實只要搞懂課稅原則，就能輕鬆避掉稅負問題。

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實務上，買保險有2種常見情況會被課徵贈與稅，第1種是父母幫子女買儲蓄險，保單的要保人和受益人非同一人（如要保人為父母、受益人為子女），在滿期後發生贈與事實，滿期金若在每人每年贈與免稅額220萬元以內為免稅，可是一旦超過贈與免稅額就必須在30日內依法申報，否則日後除了會被國稅局追繳贈與稅，還會被處以應納稅額2倍以下罰鍰。

第2種會被課徵贈與稅的情形則是要保人變更，台北國稅局贈與稅股股長陳玉政舉例，「父母先當要保人幫子女買壽險，繳了幾年保費後，考慮子女已成年或有足夠繳費能力，於是將要保人變更為子女，改由子女繳費，也會變成贈與。」

這是因為壽險存在保單價值準備金，而要保人變更就如同是將已累積一定金額保價金的保單贈與他人，如果變更時該張保單的保價金超過220萬元，要保人就須申報贈與稅；而儲蓄險也有保價金。

除了贈與稅之外，買保險也可能會面臨到遺產稅問題。根據《遺產及贈與稅法》規定，有指定受益人的人壽保險、軍公教勞農保的保險給付不計入遺產總額，用意在於保障被保險人死亡後，保險金能妥善照顧受益人，例如趙太太是要保人，以趙先生為被保險人投保了1張保額500萬元的終身壽險，再以子女做為受益人，萬一趙先生不幸身故，死亡保險金就可以留給子女。

磊山保經南京分行執行長黃仁志指出，「這筆趙先生的死亡理賠金是免稅的，但如果死亡的是要保人趙太太，因為被保險人還活著，不會有保險金給付，但這張保單具有保價金，會變成是趙太太的遺產，須計入遺產總額。」

而隨著國內稅法改變，2006年最低稅負制上路後，保險給付也牽涉到所得稅問題。黃仁志表示，只要是要保人和受益人非同一人的壽險及年金險，當被保險人死亡時，受益人領到的保險給付須納入個人的基本所得額，和其他應稅所得合併計算基本稅額。一般而言，高額壽險較常面臨基本稅額。

例如，趙先生為要保人，他幫自己投保多張壽險及意外險，死亡理賠金合計高達5,000萬元，受益人是太太，保險金屬死亡給付，單一申報戶全年合計在3,330萬元以下免計入基本稅額，超過仍有670萬元的免稅額。

3,330萬元是單一申報戶全年合計免計入基本所得額的額度，假如趙先生有2名成年子女，則各自可獨立為申報戶，那麼合計太太在內，他可事先規畫各3,330萬元的死亡理賠金給3名受益人，皆無基本稅額問題。

想靠保險移轉財產並節稅這樣做

• 善用每人每年贈與免稅額220萬元：這筆錢是贈與人的免稅額度。假設李媽媽育有1子1女，那麼李媽媽如果想利用保險平均贈與子女，買給2人的儲蓄險滿期保險金，領取年度不能超過110萬元，或者應計算好到期年度，並分散規劃，例如今年兒子的儲蓄險先滿期贈與220萬元，明年再輪到女兒。
• 不踩實質課稅原則買保單：被繼承人以自己本身為要保人及被保險人，且有指定受益人的保險，原則上不計入遺產總額課稅，但如果投保是為了逃稅，有重病投保、躉繳投保、舉債投保、高齡投保、鉅額投保、短期投保、密集投保、保險費高於或等於保險金等特徵，仍會被課稅。
• 受益人受領的死亡保險給付不超額：要保人和受益人非同一人的壽險及年金險，保險給付屬於死亡給付部分，一申報戶全年合計數在3,330萬元以下，免計入基本所得額，配偶和成年子女可為獨立申報戶。