是一個夏日的午後，我們坐在客戶李小姐的面前，談她父親家族傳承的事情，她娓娓道來：「我父親希望該給兄弟姊妹的就給他們，但是他不想要辛苦一輩子的企業因此四分五裂，主體的母企業還是可以持續經營下去。」我們望著她一向手握大權、縱橫商場，事業經營的相當成功的父親，現在卻為逐漸喪失記憶所苦，而他遍布世界各地的資產也只有他最清楚，但是時間緊迫，我們也只能先整理出他的資產狀況，才知道如何為他做好財務規畫。
因為幫客戶做財務規畫，我們可以接觸到不同的人、不同的故事，我們發現國人真的很少人會去想到身後事如何安排、很少人想到應該預立遺囑。以前在遺產稅率50%的年代，大家拚命隱藏資產、能少繳稅就少繳，現在稅率已經降低為最高20%，相對於節稅的議題，你應該思考的是：你的財產如何可以依照你的意願，給你想要的人、完成你想要做的事情，這件事情比節稅要重要多了。
為何要預立遺囑，我們分幾個面向來討論：
1.依照你的意願來分配你的財產
我們民法的繼承順位是固定的，繼承比例也是一樣，被繼承人身故後留下的繼承人是誰，依照順位及比例繼承。法規是死的，如果你都沒有做任何規畫，身後留下的遺產只能按照這樣的比例去分配，如果你想給誰多一點，或是留給不在你繼承順位上的人，那你就必須立遺囑才能實現你的願望。
2.不在你繼承順位上的人，你想照顧他們
民法第1138條（法定繼承人及其順序）遺產繼承人，除配偶是當然的繼承人外，其他各順序的人是：直系血親卑親屬─父母─兄弟姊妹─祖父母。如果不在這順序中的人，即使你想把遺產給他們也沒有辦法，例如大兒子因病過世，媳婦對阿公不離不棄一直照顧他，阿公也想把名下的房子留給媳婦，讓她有個棲身之所，但是因為膝下無子，媳婦也不是在阿公的繼承人順位上，因此阿公走後，老二、老三就逼著她搬走了。
如果你想在身後照顧不在你繼承順位上的人，這種遺贈必須用遺囑指定，把什麼樣的財產留給他們。甚至於你可以買一張保單，以他們為受益人，但是因為他們不是在你繼承順位的法定繼承人，他們會無法拿到死亡證明、除戶謄本來辦理保險理賠，這時也是需要在遺矚內註明，才能讓他們順利取得你要留給他們的保險金。
3.遺囑必須是有效性的
遺囑分成：自書遺囑、公證遺囑、密封遺囑、代筆遺囑、口授遺囑5種，一般比較常用的是自書遺囑、代筆遺囑二種。
自書遺囑是你自己就可完成的，但是要注意：
a.遺囑不能用打字、電腦列印等，你必須自己手寫。
b.寫錯字就重寫、不要塗改。
c.不動產要寫建號、地號。
d.沒有押日期的遺囑無效。
為了避免日後發生遺囑真偽之爭議、自書遺囑最好由公證事務所，或者法院公證處辦理公證。遺囑在法院辦理公證要注意：遺囑需要作成一式3至6份，可以複寫但不可打字或影印、遺囑內容不得侵害各繼承人之特留分。辦理公證的相關詳情，可以在各地方法院網頁查的到。
如果你的遺囑對於遺產的分配，是會違反特留分的，要怎麼訂遺囑？這時必須由律師協助訂定代筆遺囑，代筆遺囑須由遺囑人指定3人以上之見證人，見證人全體及遺囑人必須同行簽名。
見證人資格是有限制的：民法規定，未成年人、受監護或輔助宣告之人、繼承人及其配偶或其直系血親、受遺贈人及其配偶或其直系血親、為公證人或代行公證職務人之同居人、助理人或受僱人，都不能擔任遺囑的見證人，跟遺囑人沒有特定親屬關係，或財產關係才能擔任見證人。
至於侵犯繼承人的特留分部分要如何處理？例如父親只有1間房子，他想把房子留給兒子，不給女兒。房子價值2,000萬，女兒的特留分是500萬，這時如何對女兒做補償以免造成紛爭？可以運用買保單的方式，把保險給付給女兒，以抵扣特留分部分的金額。
4.選遺囑執行人幫你處理遺產相關事務
當辦理繼承時有些人對分配遺產有意見、不願配合報稅等，或是對繼承的財產比例有意見；分配較少的繼承人不願意提供印鑑證明等文件配合辦理報稅，質疑遺矚的有效性等，會讓繼承橫生枝節。為了避免這種事情發生，你可以在遺矚中指定一個遺囑執行人，來代為處理繳納遺產稅、財產分配，及後續處理等。
民法規定，遺囑執行人有管理遺產，並為執行上必要行為之職務；也就是繼承人於遺囑執行人執行職務中，不得處分與遺囑有關之遺產，並不得妨礙遺囑執行人執行職務。
甚至如果你並不想把財產在身後就一次分光，你可以在遺矚中指定繳完遺產稅後，以遺矚信託的方式，由遺矚執行人代你來成立信託。
5.財產有不同性質，需要事先規劃分配方式
你可能留下各種的遺產：現金、房子、土地、投資、股票、公司股權等，如果沒有遺囑指定，只是按照民法繼承順位這樣平均分配，可能也不是你想看到的結果。例如你有3個小孩，你留下1棟房子，如果沒有特別指定，會變成3個人共同繼承，這房子變成公同共有的情形，有人想賣、有人說要留著，房子的處理會變的很棘手。
又如你擁有幾家公司，大兒子已經在協助經營，而且也做的不錯，女兒在公司負責財務，女婿雖然沒在公司任職，卻一向對分多少財產相當在意、斤斤計較。最小的兒子喜歡藝術，從來對家裡的事業沒有興趣。因此你身後企業由誰來經營誰來掌控股權，如何分配以免你苦心經營的企業體被瓜分，變得有能力、有心經營的人卻沒握有最多股份，經營上可能發生問題，這都是你可以在事先就做安排，或是在遺囑中可以指定分配方式的。
6.成立遺囑信託，讓你的財產可以延續多代
如果你不想在身後就把財產一次性的讓子女繼承，怕他們沒有管理投資的能力，或是你想延續照顧後代子孫，不只是第一代子女而已，你可以在遺囑中指定遺矚執行人，代替你在身後成立他益信託，來照顧後代，或是成立公益信託做公益等。
遺囑信託是由立遺囑人訂立遺囑時，在遺囑中指明將全部或一部份的財產成立信託，委由受託人在委託人百年後，依遺囑內容執行信託相關事宜，以完成遺產分配並照顧受益人。這時如果有指定遺囑執行人，他便可以來代替立遺囑人做這樣的安排，在繳完遺產稅、分配財產後成立信託，並把財產放入信託內，由受託人管理處分信託財產，按時定期給付信託利益給受益人。如此可以防止子孫揮霍無度，達到保證子女生活無虞的目的，甚至可更周延的去照顧到後代的子孫。
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●作者簡介_廖義榮
作者擁有國際理財規劃認證CFP證照，是專職的獨立理財顧問，提供客戶理財規劃顧問諮詢服務，公益／私益信託設立諮詢，及在企業推廣EAP員工協助方案：員工理財教育與諮詢。接受企業、團體預約退休規劃或理財投資相關課程講師，員工理財規劃諮詢，或個人/家庭理財規劃諮詢，聯絡信箱：jose.b123＠gmail.com。
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