工字不出頭,不少讀者為做法生意或合法搵外快,早已成立了一人小公司(無限公司)或有限公司,無奈生意難撈,今年公司利得稅寬減金額又大幅縮水至僅得3000元,作為中小企老闆,應如何報稅才可慳最多?BusinessFocus記者分析發現,中小企老闆若「醒目報稅」,其實不少開支,例如「添置電腦軟硬件」、「退租時還原單位的開支」、添置「環保措施」、都可用來扣稅。若以公司名義買入中高價車作業務用途,更因為享有資產折舊扣稅額,一年有機會節省3萬元甚至更多的利得稅,真真正正做到慳荷包!
不過中小企報稅(利得稅)始終較個人報稅(薪俸稅)複雜得多,故本文希望透過解釋或解答一些中小企常見「慳稅」的方法及報稅陷阱,助小企老闆「趨吉避凶」,免墮稅務陷阱。但若有懷疑,讀者最好還是找稅務顧問或直接向稅務局查詢,免因不小心誤解政策,致被稅局誤當成蓄意逃稅。
問題一:打工仔想創業,開設一人無限公司還是「有限公司」好?哪種公司較易慳到稅?
在香港做生意一定要開設公司,也要每年向稅局申報收支及交利得稅。對於想簡單做小生意或接freelance工作的打工仔而言,最便宜及簡單的方法,便是申請商業登記,開設一間一人無限公司。好處是成本低,因處理公司每年收支帳目毋須聘會計師或稅務顧問公司核數,只要簡單做好做支帳及儲存好單據,以便應付稅局抽查便可以。
不過「針無兩頭利」,無限公司的最大問題是一旦出現負債甚至破產(例如無法清還貸款、遭人起訴侵權),作為公司老闆需要「上身」負起所有責任。此外,以無限公司去購買生財工具(如營業車),亦較容易被稅局質疑有關開支其實「私人用途」居多,屆時稅局可能不容許把相關開支用來扣減公司收入。所以,一旦公司營業額及盈利變大時,無限公司的麻煩亦會較多。
故若然真的打算做較大的生意,讀者最好還是聯絡稅務顧問,研究開設「有限公司」。可是,有限公司「維護」成本高,例如不論賺錢還是蝕錢,公司每年一般都必須向稅務局呈交已經過會計師核數的收支報告。
不過若願意付出以上代價,「有限公司」則有不少好處勝於無限公司,例如一旦公司破產,公司合夥人(股東)一般毋須上身即孭債。而且用有限公司名義去買車或添置營業用器材,能成功享受到完整稅務優惠(扣稅額)的機會,通常也會較無限公司為高,因較少會被稅局質疑公私不分。所以讀者若做生意,第一件事應該想清楚,自己究竟要開設無限公司還是有限公司。
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問題二:若開設一人公司或中小企,甚麼開支可扣稅?
根據《稅務條例第16條》,只要某項支出是納稅人公司在產生應課稅利潤時所產生,均可以在公司報稅(利得稅)時視作「支出」,以扣除公司收入。故此,一般公司日常開支均可視為支出,這有助減少最終需付的利得稅。
一些較常見及可用來扣減公司收入的開支,包括如下項目:入貨要付的錢、商舖寫字樓或貨倉租金、公司的水電煤及電話費、支付給員工的薪金、花紅、強積金、為員工提供的福利(如租金津貼)、勞保費用、支付商標、設計或專利的註冊費、維修公司器材、購買電腦硬件及軟件的開支、添置指明環保設施、購買訂明工業機構或生產裝置的支出、購買公司專用營業車及相關養車開支等等。
不過中小企老闆必須留意,除了為營業需要而購買的「電腦軟硬件」以及「訂明環保設施」可以在付錢的課稅年度申請「100%完全扣除」所有開支外,很多其他營業使用工具或資產的「添置費」,稅務局都不容許在報稅時一次過扣除所有開支。稅局一般會視乎有關資產的種類,先提供一個「初期免稅額」供納稅人首年使用,然後再為產品訂立每年的折舊率,容許納稅人(老闆)按折舊後的剩餘資產值,從第二年開始(及其後數年)繼續申領不斷遞減的免稅額,詳細請查閱稅局網頁。
此外,雖然《財政預算案2024/25》的利得稅扣減只有3000元上限,但同時建議推出兩項經優化利得稅扣減開支的新措施。例如新建議容許利得稅納稅人就(退稅時)還原租用物業至租用前狀況所招致的開支,可申請稅務扣減;此外,工業、商業建築物及構築物的免稅額,申索期限將會取消。
問題三:在評定利得稅時,哪些公司開支不能用來扣減收入?公司支付給東主或合夥人的薪金能否用作扣減公司收入?
中小企負責人必須留意的是,稅局為保障利得稅稅收及其公平性,嚴格規定在評得公司利得稅時,絕不容許把公司負責人(東主或合夥人及其配偶)的薪金或私人開支當成是公司開支。若有人出術以圖欺瞞稅局,即屬違法的逃稅行為。若報稅時有疑問,必須先向稅務顧問又或是稅局查問清楚。
一般來說,公司報稅時申報開支以計算利得稅時,以下這些開支都屬「不可扣除」,即稅務局不會允許可用作扣減公司收入,例如:公司支付予東主或東主的配偶(如屬獨資經營)、合夥人或合夥人配偶(如屬合夥經營)的薪酬、資本利息或貸款利息;家庭或私人開支;資本性開支或虧損;非為產生應評稅利潤而產生的開支,以及非強制性強積金供款。
問題四:用公司名義買車是否可節省大量的稅款?要注意甚麼陷阱?
中小企若為了公司業務用途去買營業車,的確有機會節省大量稅款。這是因為兩大原因:
原因一:公司買車首年慳稅特別多
在公司買車的首年,中小企可享受的總收入扣稅額可達車價的72%(包括折舊),故隨時可省3萬元或以上的利得稅。
以買一輛50萬元的中價營業車為例,中小企在首年可以享受等如車價6成的「初期免稅額」,即是(50萬X 60%)= 30萬;還有剩餘車價的3成折舊扣減額,即(20萬 X 30%)= 6萬。故買車首年中小企可享36萬元免稅額,若以8.25%的利得稅率(200萬元或以下的季潤)去推算,即是最多可省稅2.97萬港元。
到了買車的第2年,上一年新買的營業車經首年折舊後的「遞減價值」雖已大減至14萬元,但以此折舊3成,中小企仍可獲得4.2萬元免稅額,然後以8.25%的利得稅率去計算,中小企老闆在買車第二年仍可省稅3465元。
原因二:養車開支可用作扣減公司收入以減少利得稅
在香港養車成本高,若中小企買車作營業之用,而且幾乎每天都要開車的話,那麼停車場費、維修費、保險費、維修費、燃油費、牌費、清潔費、隧道費等,一年總運作成本隨時可達10至15萬元。假如該營業車日常運作全部與公司業務有關,相關養車開支便可全部列入公司日常開支。以買入一輛營業車一年日常總開支達15萬元為例,用8.25%利得稅率去計算,最多可慳稅12375元。
不過中小企老闆必須注意,若想買車慳稅,最好是用「有限公司」去買車而不是用無限公司去買。因為若用無限公司買車,很容易被稅局質疑是「公私不分」,即是懷疑納稅人買車是自用居多,而不是用從事公司業務,那麼當事人便很可能無法使用有關扣除額去節省利得稅。
理由如上文所述,稅務局在計算應評稅利潤時,規定家庭或私人開支及任何非為產生應評稅利潤而花費的款項項目,絕不得在公司支出之中扣除。故若要合法扣稅,納稅人首要先證明以公司名義買下的車及相關的汽車運作日常開支,全是為了公司營業及獲利,而不是為了私人用途。因此,中小企必須在日常運作中,詳細紀錄有關營業車每次出勤或停泊於不同地點時,具體是為了甚麼工作,以應付稅局可能作出的抽查。
但假如中小企老闆買了新車後,坦承部分是私用、部分是為了公司日常營運用途,又可否申請局部扣減開支以減少公司利得稅?綜合網上說法,這其實有機會成功,但前提是中小企老闆要做好帳目及保留足夠紀錄及單據,以計算出新車「私用」及「公用(公司使用)」的比率為何。接著在報稅時,中小企老闆可申請按新車「公用(公司使用)」比率去扣除買車的花費及養車日常開支,從以節省利得稅。舉例說,若公司車一年運作開支10萬元,其中約4成時間是供「老闆私用」、6成時間則是作「公司用途」,理論上公司申報公司收入及利得稅時,可尋求扣減6萬元(10萬X 60%)的開支。
不過若這樣向稅局提出申請,必須要有心理準備,便是中小企老闆隨時要回應稅務局提出的質疑,並要緊記絕不能就稅局職員的提問以謊言回答。
Text by BusinessFocus Editorial
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